赣州银行低级错误财报编制不规范现金流量表混用单季度数据

近日，赣州银行官网发布的信息显示，该行对上市保荐人和主承销商的采购进行了公开招标。 根据要求，竞买人作为保荐人至少具有1次银行A股IPO成功上市的项目经验。

早在2017年，赣州银行就曾透露上市计划。 如果赣州银行能够成功上市，将成为继江西银行、九江银行之后江西第三家上市银行。 筹划上市以来，赣州银行总资产从2017年的1217.9亿元增至2023年三季度末的2758.48亿元； 其营收也翻了一番，从2017年的25.71亿元增长到2022年的54.23亿元。

随着规模的扩大，赣州银行的一些问题开始暴露出来。 据时代周报记者调查，赣州银行财务报告编制不规范。 例如，如果单季度数据和本年累计数据混合在同一个现金流量表中，则现金流出账户中的新增贷款数据使用单季度数据，现金流入账户中的新增债券发行数据使用单季度数据。使用当年累计数据。 存在账户计算方法。 低级错误。

在编制财务报告会计准则不一致的情况下，赣州银行资产负债表中的贷款规模增加与现金流量表中的客户贷款和预收现金流量数据存在严重偏差。 到2023年第三季度，两项数据指标差异高达104亿元，偏差达333%。

针对资产负债表上贷款净增加额与相应现金流出量较大错配问题，赣州银行相关负责人回应时代周报记者表示，三季报披露的现金流量表2023 年是季度报表。 “客户发放贷款和垫款净增加额”是第三季度数据，并非全年累计。 不过《时代周报》记者发现，现金流量表中的债券发行数据采用的是年度累计数据。

这意味着赣州银行现金流量表同时包含第三季度数据和前三季度数据，且同一报表的数据核算标准（周期）不一致。 对于数据差异巨大，赣州银行回应时代周报记者称，“我行已意识到部分报表项目价值口径不统一，将进行整顿，统一报表价值口径。”

同时，2023年第三季度和2022年第三季度，赣州银行分别支付了-460.6亿元和-476.9亿元与经营活动相关的其他现金，数额巨大。 同一报表现金流入和流出的录入标准不一致。 而且在计算经营现金流量净额时，将现金流出计算为现金流入，这是一个简单的错误。

此外，赣州银行贷款规模的增长高度依赖房地产行业。 当房地产行业和整体经济环境下滑时，一系列问题开始暴露出来。 不良贷款率上升，还因业务合规问题面临多重处罚。

135亿新增贷款仅流出31亿。 百亿差异背后的财务报告错误

官网显示，赣州银行是赣州市委、市政府直接管理的地方国有商业银行。 2001年1月18日成立。成立以来，赣州银行加快机构拓展步伐，不断完善服务网络，努力拓宽发展空间。 服务网络不断延伸，服务群体不断扩大，规模、收入、利润实现快速增长。

一路高歌，赣州银行的问题逐渐暴露出来。 随着吸收存款能力减弱，贷款规模不断扩大导致现金流出较大。

2021年开始，贷款水平持续增长，导致赣州银行经营性现金流由正转负。 赣州银行2021年财报显示，2021年全年，该行因客户贷款和垫款净增加产生的现金流出279.48亿元，同比下降7.87%； 但同年，由于客户存款和同业存款净增加，现金流入规模仅为62.44亿元，同比下降85.54%，减少369.51亿元。

新增存款与新增贷款规模的错配，导致其2021年经营现金流净额为-95.91亿元，而上年为118.39亿元，由正转负。 2022年也是如此，新增存贷款规模不匹配，其经营现金流净额为-126.59亿元。

到2023年，其经营现金流有所改善。 根据赣州银行2023-01、02、03财季现金流量表，其经营现金流量净额分别为-54.21亿元、-3600万元、51.96亿元。 元，第三季度实现正增长。

值得注意的是，赣州银行2023年二季度末贷款规模较期初增加104.57亿元，但对应的现金流出规模仅为60.66亿元，偏差高达为 72.39%； 三季度末贷款规模较期初增加135.39亿元，但对应的现金流出规模仅为31.24亿元，偏差高达333.39%。

对比四大国有银行的数据，其现金流出均大于新增贷款规模，偏差绝对值均小于4%。

《时代周报》记者向赣州银行发出采访信，询问上述数据偏差超过100亿元的原因。 赣州银行回复称，“造成差异的主要原因是新增贷款和现金流出统计口径不一致，不具备可比性。我行现金流量表按季度金额计算，贷款规模按季度金额计算。”本年度的资产负债表。” 在计算累计金额时，两个减法基数不同，因此存在差异。 如果按照同一口径计算，不会有大的偏差。”

针对赣州银行称现金流量表为第三季度单季度数据的说法，时代周报记者求证。 从债券发行统计数据可以看出，赣州银行2023年每季度公布的债券发行现金流入数据与公开信息统计的债券发行数据幅度相符。 因此，这个现金流量数据是当年的累计数据，而不是本身的数据。 赣州银行表示，“我们银行的现金流量表是按季度金额计算的。”

这意味着赣州银行回复时代周刊记者的“现金流量表按季度金额计算”存在事实错误。

为什么同一份报告中有的数据会计期间为第三季度，有的数据为前三季度？ 赣州银行财务报告的编制是否合规？ 针对上述问题，《时代周报》记者再次发来采访信。

赣州银行在回信中详细说明，“本次披露的现金流量表为季度报表，‘客户贷款和垫款净增加额’是按季度金额计算，而非年度累计。即三个季度“发放贷款和垫款净增加额”是三季度末发放贷款和垫款余额减去二季度末余额，因此不等于1-9月表内贷款净增加额截至2023年3月季末累计“客户贷款和垫款净增加额”实际上应等于一季度至三季度“客户贷款和垫款净增加额”的合计。 ”

对于债券数据，赣州银行回复称：“报表项目‘发行债券收到的现金’考虑到债券本期可能到期，期末余额减去期初余额可能包含购买已到期债券支付的现金”反映的是发行债券收到的现金，因此“发行债券收到的现金”的价值口径设定为债权人累计金额，我行系统确定该价值时口径，季报涉及期初余额时，会默认减去上期余额，该值口径不涉及期初余额，只涉及累计金额，全年所有授信金额都会自动累计。 ”

据赣州银行回复，该行全年贷款净增量与现金流出并无较大差异。 最大的问题是，赣州银行在披露的三季报中同时使用了第三季度和第三季度的现金流量表。 单季度数据（贷款数据）采用前三季度累计数据（债券发行数据）。

一位不愿透露姓名的财务人士告诉时代周报记者，按照财务报告编制的原则，要保持口径一致； 银行口径的混合使用表明报表编制存在低级错误。 也说明银行内控审核流程缺失，内控体系沦为空谈。

如果现金流出较大的账户使用单季度数据，而流入较大的账户使用全年累计数据，最终可能会导致现金水平大幅虚增。 例如，赣州银行三季度贷款现金流出31.24亿元，而前三季度累计金额为146.27亿元，相差115亿元。 假设其他数据准确，赣州银行现金水平有可能虚增115亿元，从而达到美化财务报表的效果。

赣州银行也承认了报表口径不一致的问题，并回应时代周报记者称：“我行已意识到部分报表项目价值口径不统一，将进行重新整理，统一报表口径。”

上述问题只是赣州银行财务报告问题的一个缩影。 时代周报记者调研发现，银行经营活动产生的现金流量净额的计算方法也存在问题。

根据赣州银行2023年第三季度报告现金流量表的计算方法，经营活动产生的现金流量净额=经营活动现金流入小计+经营活动现金流出小计。 但在处理投资活动产生的现金流量净额时，按现金流入减去现金流出的差额计算。

值得注意的是，这种计算方法将所有现金流出项目取负号，直接加到现金流入中。 这个操作是错误的。 正确的算法是：经营活动产生的现金流量净额=经营活动现金流入小计-经营活动现金流出小计。

时代周报记者注意到，赣州银行2023年第三季度财报现金流量表中，“支付的其他与经营活动相关的现金”为-460.6亿元，而去年同期为-476.9亿元。 奇怪的是，这份报表中，支付的利息、职工及各项税费均为正数，体现为现金流出，而“支付的其他与经营活动有关的现金”却为负数，体现为现金流出。体现在大量的现金流入。 。

上述不愿透露姓名的金融专业人士表示，如果会计业务方向调整，银行的净经营现金流应该会很大，而且是负值。 该人士进一步补充说，在正常的财务报告编制中，每个会计科目都应该根据实际业务发生情况进行分类汇总，但在实际的财务报告编制中，不排除会采用“挤掉”的方式。 对具有特定业务意义的账目进行核算、汇总后，发现最终数据存在差异，进行“压榨”处理，记录“其他经营活动费用”。 “拥挤”一般发生在数据差异较小的情况下。 如果“挤塞”现象大规模发生，则表明银行具体业务账户数据存在巨大错误的可能性，体现了财务报告编制水平极低，也说明了业务数据体系。 混乱且数据可靠性值得怀疑。

大部分资金投资于房地产行业，不良贷款率超过行业平均水平。

根据赣州银行2023年第三季度财务报告，截至2023年9月30日，赣州银行总资产2758.48亿元，净资产173.17亿元。 官网显示，截至2023年2月末，该行已在新余、宜春、南昌、厦门、凭祥、吉安、福州、上饶、九江、景德镇设立10家分行，机构总数达到至 164。

赣州银行2023年前三季度营收40.71亿元，同比增长2.16%，其中净利息收入占营收的89.9%，而2020年这一比例仅为35.17%。 2021年这一比例跃升至86.87%后，这一比例持续增长。 这也导致赣州银行的净息差有所上升。 iFinD数据显示，其净息差从2020年的0.8%跃升至2021年的1.68%和2022年的2.29%。

2021年财报中，赣州银行对前期错误进行了更正，开始将债券投资计入利息收入。 一系列操作直接推高了净利息收入水平及其占收入比重，也使得净利息收益率大幅提升。

不过，会计差错更正还不是全部，贷款业务利息收入的水平和比重确实在增加。 2021年至2022年，贷款业务利息收入分别为68.8亿元、74.48亿元； 利息收入中，贷款业务利息收入占比分别为65.66%和69.31%。

尽管赣州银行2023年第三季度财报没有披露贷款业务利息收入数据，但从资产占比数据也可以看出，贷款业务占比正在上升。 2022年四季度至2023年中三季度末，贷款和垫款余额占总资产的比例分别为63%、64.78%、66.35%。 2023年中的净利息收入也同比增长11.29%。

在业务收入结构不断调整下，贷款业务占比和利息收入的持续增长也逐渐暴露出赣州银行的一些问题。

2021年开始，房地产行业将陷入低迷气候，这对于拥有大量房地产贷款的银行来说并不是一件好事。 2019年，赣州银行公司贷款业务中房地产贷款占比由2018年的9.36%跃升至26.83%。 尽管未来两年占比有所下降，但房地产仍是企业贷款业务最大的投资方向。 行业方面，2022年占比将与最大投资行业占比基本持平。

同期，赣州银行整体不良贷款余额持续上升。 贷款规模的持续增长在一定程度上降低了2021年不良贷款率。 然而，到了房地产行业风险全面出清的2022年，赣州银行不良贷款率已上升至2.27%，而行业平均不良贷款率仅为1.63%。

东方金城国际资信评估有限公司评级报告数据显示，截至2022年末，该行十大不良贷款中有4家为房地产行业客户，总额15.46亿元元; 关注类贷款前十名中，有3户为房地产行业客户，金额合计11.37亿元。

评级报告认为，房地产、建筑等行业贷款客户信用风险可能加大，赣州银行资产质量面临一定下行压力。

此外，据国家金融监督管理局不完全统计，时代周报记者发现，仅今年3月以来，赣州银行就因业务合规问题多次受到监管部门公开处罚，涉及20余家。相关责任人，处罚金额近500万元以上。 2021年、2022年，赣州银行还多次因业务违规等问题被监管部门公开处罚。

对于筹划上市的赣州银行来说，IPO征程仍存在不确定性，一系列问题需要解决。 不仅需要使财务报表更加规范，还需要进一步化解不良贷款风险，加强内部控制，减少业务合规问题的发生。 。

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